近年來(lái),涉及關聯企業貸款的風險日益增加,并已危及債權銀行(xíng)相關資産的安全。一些(xiē)關聯企業體(tǐ)系龐大(dà),結構複雜,所涉行(xíng)業及企業衆多(duō),反映在融資業務中往往是多(duō)頭借款、相互擔保等,一旦經營不善或資金鏈斷裂,極易引發債權人(rén)授信風險。
一、關聯企業範圍
有(yǒu)下列情形之一,應視(shì)為(wèi)關聯企業進行(xíng)授信管理(lǐ):
(一)在股權上(shàng)或者經營決策上(shàng)直接或間(jiān)接控制(zhì)其他企事業法人(rén)或被其他企事業法人(rén)控制(zhì)的;
(二)共同被第三方企事業法人(rén)所控制(zhì)的;
(三)主要投資者個(gè)人(rén)、關鍵管理(lǐ)人(rén)員或與其關系密切的家(jiā)庭成員(包括三代以內(nèi)直系親屬關系和(hé)二代以內(nèi)旁系親屬關系)共同直接控制(zhì)或間(jiān)接控制(zhì)的;
(四)存在其他關聯關系,可(kě)能不按公允價格原則轉移資産和(hé)利潤的。
二、關聯企業授信風險主要表現
關聯企業涉及授信風險至少(shǎo)在于:
(一)關聯企業一般通(tōng)過并購實現規模快速擴張或多(duō)元化投資,資金來(lái)源主要依賴負債,采取互保方式多(duō)頭融資,并通(tōng)過統一集中管理(lǐ)或相互占用等形式調動資金。在快速擴張的進程中,一旦經營管理(lǐ)能力與資産擴張規模不相匹配,極易産生(shēng)經營風險。
(二)由于關聯企業間(jiān)資金調動隐秘,可(kě)通(tōng)過關聯交易、資産重組等手段轉移利潤或資産,達到粉飾報表、多(duō)頭融資或逃避債務的目的,不利于債權人(rén)監控資金用途,防範和(hé)控制(zhì)風險。
(三)關聯企業融資擔保一般采取關聯企業間(jiān)相互保證方式,實際代償能力有(yǒu)限或喪失擔保能力,不利于授信債權保障。
三、關聯企業授信風險控制(zhì)
(一)根據關聯企業緊密程度,确定授信管理(lǐ)流程。
根據前述關聯企業定義,按從屬企業之間(jiān)的股權關系和(hé)管理(lǐ)控制(zhì)程度,将其劃分為(wèi)緊密和(hé)松散兩大(dà)類型。
1.緊密型關聯企業範圍:母公司,母公司直接或間(jiān)接持股50%以上(shàng)的子公司;母公司、子公司單獨或共同持股20%以上(shàng)的公司(《企業會(huì)計(jì)準則-投資》規定,對被投資企業的投資占其有(yǒu)表決權資本總額的20%及以上(shàng)時(shí),母公司均須采用權益法核算(suàn)納入合并範疇),持股雖不足20%但(dàn)處于最大(dà)股東地位的公司,其他納入合并報表範疇的公司;雖從持股比例上(shàng)難以判斷,但(dàn)與母公司擁有(yǒu)共同的所有(yǒu)者、共同的控制(zhì)者、共同的管理(lǐ)層的公司。
2.松散型關聯企業範圍:非緊密型的其他關聯企業。對緊密型關聯企業,為(wèi)避免多(duō)頭重複授信,應視(shì)同單一客戶管理(lǐ),采取統一授信方式。即在全面掌握公司組織架構、關聯企業名稱及其投資構成、關聯企業分布及我行(xíng)授信狀況等情況的基礎上(shàng),根據母公司及彙總的相關關聯企業經營财務狀況、借款原因、授信用途和(hé)還(hái)款能力,審慎核定最高(gāo)授信額度和(hé)授信方案。屬本地(大(dà)部分屬本地)的緊密型關聯企業,由所在地分支行(xíng)按上(shàng)述要求負責統一授信管理(lǐ)。屬跨地區(qū)的緊密型關聯企業,必須實行(xíng)主辦行(xíng)制(zhì)度,即由關聯企業母公司/與我行(xíng)授信業務關系密切的一級子公司(母公司在我行(xíng)未建立信貸業務關系)所在地分行(xíng)或由總行(xíng)确定有(yǒu)關分行(xíng)作(zuò)為(wèi)主辦行(xíng),涉及授信的其他關聯企業所在地分支行(xíng)為(wèi)協辦行(xíng)。主辦行(xíng)牽頭彙總母公司及相關關聯企業經營财務情況和(hé)授信分析,在協調各協辦行(xíng)意見後從總體(tǐ)上(shàng)分析判斷其承貸能力,确定授信總額及方案,并将終審批複通(tōng)知各協辦行(xíng);主辦行(xíng)應及時(shí)增補和(hé)調整關聯企業清單,并将有(yǒu)關信息和(hé)重大(dà)事項及時(shí)通(tōng)報總行(xíng)、抄報各協辦行(xíng),落實風險預警和(hé)貸後管理(lǐ)措施。協辦行(xíng)應加強授前調查,核對有(yǒu)關關聯企業信息,及時(shí)分析并報告主辦行(xíng);涉及授信報批時(shí),須完整提供相應的财務報表、授信調查分析報告、終審意見和(hé)其他必備材料;加強授後管理(lǐ)和(hé)資金用途監控,将有(yǒu)關關聯企業管理(lǐ)層人(rén)事變動、資産并購重組、重大(dà)法律訴訟等信息通(tōng)報主辦行(xíng),并主動采取防險措施。
對松散型關聯企業,若暫不具備按單一客戶統一授信的條件,必須在授信業務調查中明(míng)示其關聯企業及基本情況、各關聯企業在本行(xíng)和(hé)同業的授信情況,作(zuò)為(wèi)審查時(shí)核定授信額度的參考。
(二)全面掌握相關信息,深入授前調查與分析。
授前調查與分析應對授信申請(qǐng)人(rén)進行(xíng)全面的信息搜集與研究,包括其全部關聯企業名稱、法定代表人(rén)、實際控制(zhì)人(rén)、注冊地、注冊資本、主營業務、股權結構、高(gāo)級管理(lǐ)人(rén)員情況、經審計(jì)的财務報表、重大(dà)資産項目、對外擔保和(hé)重大(dà)訴訟情況等。
切實加強關聯企業的資信調查,通(tōng)過工商登記、人(rén)民銀行(xíng)信貸登記咨詢系統、公開(kāi)信息查詢等手段,全面掌握關聯企業的組織架構、關聯關系;對關聯企業在我行(xíng)和(hé)同業授信業務及對外擔保情況作(zuò)出準确說明(míng),對授信申請(qǐng)人(rén)及其關聯企業在我行(xíng)有(yǒu)無核銷記錄、近期财務重組中有(yǒu)無資産打包等情況作(zuò)必要說明(míng)。
注重調查分析企業的關聯交易行(xíng)為(wèi),包括原材料采購、産品銷售、資産轉讓等方面,重點考察定價依據、公允性、結算(suàn)方式等要素,對關聯企業間(jiān)的資金占用、産生(shēng)原因及其合理(lǐ)性作(zuò)出必要闡述。
(三)提高(gāo)審查質量,嚴格授信條件。
授信審查應深化财務報表分析,不僅要分析合并财務報表,還(hái)要分析單一授信主體(tǐ)本部财務報表。加強對主要财務科目及指标變動原因的相關分析;加強對關聯企業間(jiān)應收應付明(míng)細的審核,了解關聯企業間(jiān)資金占用情況;加強企業收入、成本、費用核算(suàn)的審核,揭示關聯交易對成本、損益等方面的影(yǐng)響。
對關聯企業授信審查,無論其是否實行(xíng)單一客戶統一授信管理(lǐ)模式,都應對其借款原因和(hé)總體(tǐ)承貸能力作(zuò)出準确判斷後,核定其可(kě)授信總額,嚴格控制(zhì)集中性風險。對未按集團模式統籌融資和(hé)财務集中統一管理(lǐ)的關聯企業,授信主體(tǐ)原則上(shàng)按“誰用款,誰舉債”的原則确定。
對以資本運作(zuò)為(wèi)主、主業不突出的關聯企業,從嚴控制(zhì)授信;對關聯企業母公司合并資産負債率高(gāo)于75%的,嚴格控制(zhì)授信總量。
關注關聯企業互保問題,尤其要識别授信主體(tǐ)與保證人(rén)之間(jiān)的關聯關系,從嚴控制(zhì)授信客戶以關聯企業作(zuò)保證人(rén)。若保證人(rén)為(wèi)關聯企業的,應對其擔保資格、保證能力及對外擔保情況嚴格審查、準确衡量、詳細分析,防止關聯企業擔保徒具形式;對擔保資格和(hé)能力有(yǒu)缺失的,要更換落實有(yǒu)效擔保。
(四)強化授後管理(lǐ),提高(gāo)風險防範能力。
要加強對信貸資金用途的監督,确保承貸資金運用和(hé)用款申請(qǐng)的統一。對大(dà)額信貸資金劃付,包括使用本票(piào)的資金劃付,應進行(xíng)事前審核、事後跟蹤,确保信貸資金實際用途與借款合同一緻,嚴防貸款被挪作(zuò)他用,嚴密監控資金在關聯企業間(jiān)的流動。嚴禁以流動資金貸款名義用于兼并收購或固定資産項目。
要加強關聯企業授後監控,按世行(xíng)項目要求完成對授信客戶的定期與不定期監控。定期監控重點分析授信客戶的生(shēng)産經營及财務狀況,及時(shí)發現、識别、評價授信風險,并形成書(shū)面報告。對跨地區(qū)的緊密型關聯企業,各協辦行(xíng)須将定期監控書(shū)面報告抄送主辦行(xíng)。
要建立重大(dà)事項風險預警制(zhì)度,采取有(yǒu)效措施防範信用風險。及時(shí)、全面掌握關聯企業兼并收購、資産變動、關聯交易、法律訴訟等重大(dà)事項,設置風險預警信号,提示異動情況和(hé)風險變化狀況;通(tōng)過人(rén)民銀行(xíng)信貸登記咨詢系統等信息平台,嚴密跟蹤關聯企業同業授信情況變化和(hé)信用記錄。一旦發現重大(dà)風險預警信号和(hé)不良信用記錄,應及時(shí)采取有(yǒu)效措施加固擔保或減持退出,并将有(yǒu)關情況報告總行(xíng)和(hé)相關分行(xíng)。